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ADMINISTRADOR.-Contabilidad (Cuota autonomo y salarios)

 
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Administracion
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MensajePublicado: Wed Apr 05, 2017 11:14 am    Título del mensaje: ADMINISTRADOR.-Contabilidad (Cuota autonomo y salarios) Responder citando

ADMINISTRADOR.- Retribución:

* El Administrador, a menudo socio mayoritario de la Empresa, en la gran mayoria de Microempresas, aparte de la función
propia como tal, según Estatutos, suele desarrollar funciones laborales de tipo común, como propias de la Dirección.

* En su calidad de Administrador, su retribución será gratuita, salvo que esté reconocida como retribuida en los Estatutos de la
Sociedad, en cuyo caso, estaría afectada de la correspondiente retención de IRPF, cuando actúe como tal. (35%). Si no existiera
cuantia, anualmente la Junta General deberá especificarla.

* Cuando, aparte, realice funciones laborales (normalmente de Dirección o Gerencia), su retribución estará acorde con los salarios
conforme a sus funciones, señaladas en el Convenio correspondiente, tomándose como cómputo anual 1.800 horas.
En éste caso, la deducción por IRPF, estará determinada por la reglamentación general, conforme a sus circunstancias personales.
Y como tal retribución en razón a los rendimientos del trabajo que " se deriven de relaciones laborales especiales de carácter
dependiente", dentro de la empresa, como Alta Dirección, el minimo a aplicar seria del 15%. (Art.84.2 Reglamento IRPF).

* Como autónomo, estará obligado a estar encuadrado en el RETA (Regimen Especial de Trabajadores Autónomos), siendo la
cuota social por cuenta propia. En el caso de la Empresa, quiera hacer frente a éste gasto, dicha cuota será considerada como
retribución en especie, a efectos de IRPF.

* E igualmente, en caso del uso parcial de turismo a nombre de la empresa para uso particular, con independencia del uso de las
actividades empresariales, la parte proporcional será considerada igualmente retribución en especie. Como igualmente, si disfruta
de vivienda por cuenta de la empresa (10% del valor catastral), o de otros beneficios satisfechos por la empresa.

* En todos éstos casos, es conveniente la confección de la correspondiente "nómina" o liquidación, aunque no obligatorio de que exista un
documento como tal. Lo que si es obligatorio es su declaración fiscal.

Naturalmente, desde la perspectiva del socio-administrador como trabajador (relación laboral), excluyendo la de razón al cargo,
que es la mas común en "PYMITAS". Mas que nada, como base de datos para mi uso, como todos en general.


CUOTA AUTONOMO:

* La cuota de autónomos, como tos sabemos sobradamente, es un gasto particular de este. Por lo tanto si la empresa lo paga,
en principio debe registrarse en su cuenta particular (551). Aún cuando algunas empresas, virnen considerando su registro,
quizás por desconocimiento o práctica viciosa, en cuenta 476, a semejanza de las retribuciones del PERSONAL de la empresa,
aunque según el NPGC ésta cuenta solo corresponde a éste grupo (Trabajadores de la empresa). Y un administrador-socio,
no forma parte de éste grupo. Otros incluso en la 460, como si fuese un "anticipo de remuneraciones" al personal.


1º.- CUENTA SOCIOS Y ADMINISTRADORES (551).- Es en esta cuenta la que recoge la corriente de efectivos entre la empresa y
sus socios y administradores por cualquier naturaleza y condición. Pudiendo tener posteriormente diferentes destinos.

2º.- SALARIO EN ESPECIE: A tenor de diversas resoluciones de la DGT, cuando la empresa lleve a cabo el pago de la cuota del
autónomo, como un coste mas para la misma, es cuando procedería su imputación como "retribución en especie". No obstante,
la última resolución (V2447-08 ), abre una segunda posibilidad: "Mediación de pago".

http://petete.minhap.gob.es/consultas/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=12885&Consulta=

en la que precisamente se apuntan dos posibles interpretaciones o soluciones a tener en cuenta en cuanto al pago de la cuota
autónomo por parte de la empresa. Y son:

1º.- Como mediación de pago
2º.- Como asunción de un coste.
Como “deducibles en la renta del autónomo como rendimiento neto del trabajo”

(Texto):…………………….

"Por tanto, las cotizaciones al “Régimen de Autónomos” que corresponde realizar al socio por el desempeño
de las funciones de gerente de la entidad tendrán para aquel la consideración de gasto deducible para la determinación
del rendimiento neto del trabajo, y ello con independencia de si el pago de dichas cotizaciones lo realiza la entidad como
simple mediadora de pago o asumiendo su coste, en cuyo caso (asunción del coste) las cotizaciones tendrán además
la consideración de retribución en especie para el socio-gerente".

Como se observará, solo se atribuye como retribución en especie a cuando exista el concepto como “asunción del coste”,
no haciendo referencia alguna como tal al concepto a la “mediación de pago”. Lo cual ha de interpretarse lo que su propio
nombre indica: Un pago por cuenta de terceos, que lógicamente ha de recuperarse o restituirse. Supuestamente, dentro
del mismo mes objeto de las retribuciones salariales. Y esto, como cualquier otro, en el caso de la cuota autónomo,
se podría llevar a cabo mediante:

1º.- Rendimiento de capital (dividendos como socio)
2º.- Posibles retribuciones o liquidaciones a su favor.
3º.- Del posible crédito a su favor por gastos llevados a cabo por cuenta de la empresa o por aportaciones de liquidez
a la misma.(cuenta 551).

INFORMA 128271
https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRC12F?TIPO=R&CODIGO=0128271
…………………….
Según la definición de gastos de personal contenida en el Plan General de Contabilidad,
se incluyen en los mismos, las retribuciones al personal, cualquiera que sea la forma o el concepto por el que
se satisfacen, cuotas de la Seguridad Social a cargo de la empresa y los demás gastos de carácter social.
Por tanto, las cantidades satisfechas por la sociedad a sus trabajadores, sean estos administradores o socios,
tendrán la consideración de partida deducible a efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto
sobre Sociedades, en la medida en que respondan a la prestación de servicios personales para las actividades
económicas, productivas, comerciales o de servicios desarrolladas por la sociedad y no retribuyan los capitales
propios aportados por dichos socios, con independencia del régimen de afiliación a la Seguridad Social que les
corresponda según las normas aplicables.
El mismo tratamiento tendrán las cuotas de la Seguridad Social satisfechas por la entidad, sin perjuicio de que
para los socios-trabajadores tenga la consideración de rendimiento del trabajo personal.




CONTABILIDAD (Salario/retribucion en especie)
La cotabilización de sus retribuciones (RELACIÓN LABORAL), será pués:

DEBE:
640*.- Retribución salarial o normal.
640*.- Percepciones en especie (Cuota autónomo, vehiculo, vivienda, seguros, etc,. Aconsejable, por conceptos).

HABER:
4751*.- Retención IRPF (Subcuenta diferenciada del resto de trabajadores)
551 .- Si previamente se utilizó como pago a la SS (1)
465.- LIQUIDO a cobrar. (2)

(1) Existe quien, erróneamente, usa una cuenta 460 (anticipos al personal). Tampoco, la cuenta 476, utilizada por otros,
no procede dado que es un cuenta acreedora de la Seguridad Social con el autónomo, no con la empresa. En cualquier caso,
al final, debe utilizarse la misma cuenta en la que se registró el pago de la cuota a la Seguridad Social en su momento,
o en su caso, la percepción o disfrute de la especie, según su naturaleza.
(2) La cuenta 465, como liquido final, utilizaba habitualmente, si no se lleva a cabo el pago por falta de liquidez y cualquier
otra causa (sucede muchas veces), pasaría a la 551, como crédito a la empresa a favor del autónomo quedando pendiente
de cancelación. Entre ellas, con la posibilidad de derivarse en préstamo a la empresa.
* El grupo 46.PERSONAL, se destina exclusivamente al personal de la empresa, conforme el NPGC.
Es decir, "trabajadores por cuenta ajena", según denominación de la Seg. Social (encuadre en el Régimen General).
Mientras que la relación del administrador con la empresa, siempre es de carácter mercantil (autónomo), encuadrándose
en el RETA.

En los casos de IVA no deducible fiscalmente (50% en casos de uso de turismos compartidos), dicho importe incrementaria
el importe del salario en especie (DEBE). Con la misma deducción en el HABER.


RETENCION IRPF:

RESOLUCION DGT V2159-11:
Cargo Administrador Unico, asume Alta Dirección:
Mediante resolución, la DGT, apoyándose en una Sentecia del Tribunal Supremo de fecha 13 Noviembre 2008, determina
que el cargo de Administrador Unico, "a de entenderse que dichas funciones como alta dirección son subsumidas en las propias
del cargo de administrador". Asimismo dicha sentencia del TS determina: "cualquiera que sea la forma que estos revistan,
bien se trate de Consejo de Administración, bien de Administrador único, bien de cualquier otra forma admitida por la ley"
tienen como función esencial y caracteristicas "las actividades de dirección, gestión, administración y representación de la
sociedad"; razón por la cual es erróneo "entender que los mismos se han de limitar a llevar a cabo funciones meramente
consultivas o de simple consejo u orientación, pues, por el contrario, les compete la actuación directa y ejecutiva, el ejercicio
de la gestión, la dirección y la representación de la compañia".
http://petete.minhap.gob.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=20946&Consulta
=%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28v%32%31%35%39%2D%31%31%29&Pos=0&UD=1


SENTENCIA TS 13.11.2008
http://www.fiscal-impuestos.com/files-fiscal/Tributacion%20126-2.pdf

Como consecuencia de esta inherencia de alta dirección en el cargo de Administrador unicio, para la determinación retributiva
de la misma, esta tiene que estar contemplada en los Estatutos de la empresa, en forma "exacta, determinada y cuantificada",
para que a su vez sea considerada como tal, y asimismo deducible en el I.S.. Si el mismo administrador único,
aparte de su cargo, desarrollase funciones laborales de tipo personal dentro de la empresa, estas serian consideradas
como retribución del trabajo, siendo de aplicación en cuanto a retenciones las de caracter general contempladas en el IRPF,
según art.76. Es decir, no seria de aplicación el minimo del 15% (alta dirección), si no las correspondientes a su situación personal,
como el resto de trabajadores.


OTRAS RESOLUCIONES:
V1238-05
http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=2320&Consulta=
%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28V%31%32%33%38%2D0%35%29&Pos=0&UD=1


1626-03
http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/consulta/texto.htm?NDoc=11377&Consulta=
%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28%31%36%32%36%2D0%33%29&Pos=0&UD=1


V2294-05
http://petete.minhap.gob.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=
3643&Consulta=%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28V%32%32%39%34%2D0%35%29&Pos=0&UD=1


1620-99
http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/consulta/texto.htm?NDoc=11338&Consulta=
%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28%31%36%320%2D%39%39%29&Pos=0&UD=1


V2447-08 (SOCIO GERENTE):
http://petete.meh.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=12885&Consulta=
%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28v%32%34%34%37%2D0%38%29&Pos=0&UD=1


V2804-11(Plan Pensión, socios entidad)
http://petete.minhap.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/encol.htm

V0879-12 (SOCIO MAYORITARIO-ADMINISTRADOR-GERENTE)
(Gastos retribución no deducibles fiscalmente en I.S.)
http://petete.minhap.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=23230&Consulta=
%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28v0%38%37%39%2D%31%32%29&Pos=0&UD=1



AEAT (INFORMA)

Consulta 126187 (Gasto deducible fiscalmente en el IS):
https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRC12F?TIPO=R&CODIGO=0126187

Consulta 127397.- Retenciones IRPF): Según tipo remuneración: 42% (Cargo societario).-General (relación laboral)
ó como Actividad Profesional.
https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRC12F?TIPO=R&CODIGO=0127397

NOTA 1/12.- AEAT (Marzo 2012).
http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Segmentos_Usuarios/Empresas_y_profesionales/Foro_grandes_empresas/Criterios_generales/Consideraciones_entida_merc.pdf


SENTENCIA TS 13.11.2008:
http://www.fiscal-impuestos.com/files-fiscal/Tributacion%20126-2.pdf

CRITERIO JUDICIAL:
http://www.upf.edu/eventia/08/mercantil/pdf/Retribucion_administradores_sociales_Pedro_Vela.pdf

LEX NOVA (Consulta TGSS 3/2011 9 febrero):
http://portaljuridico.lexnova.es/doctrinaadministrativa/JURIDICO/50660/consulta-tgss-32011-de-9-de-febrero-administradores-de-sociedades-mercantiles-capitalistas-qu

CONSULTA HACIENDA:
http://www.laboralgratis.es/informacion-laboral/55-fiscal/132-consulta-hacienda-sueldo-administradores-en-sociedades.html


COMENTARIOS:
http://www.webasesores.es/ficha_actualidad_1248992_el_regimen_de_los_administradores_en_la_nueva_ley.html
http://www.bufeteconesa.com/actualidad/articulos/economico-fiscal-contable/tributacion-de-la-remuneracion-de-los-administradores
http://www.agesa.es/informacion-util/circulares-informativas/determinacion-de-la-retribucion-de-los-administradores-para-el-ejercicio-2010
http://www.movicarga.com/modules/news/article.php?storyid=1026
http://blog.sage.es/contabilidad-fiscalidad-laboral/la-retribucion-de-los-administradores-societarios/
http://noticias.juridicas.com/base_datos/Privado/rdleg1-2010.t6.html


NOTA 1/12 AEAT (22.3.12)

Y pa rematar la cuestión, he aquí la famosa NOTA 1/12 de la AEAT, que aún "despista" mas al contribuyente:

¿A quien hacemos caso?:

http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Segmentos_Usuarios/Empresas_y_profesionales/Foro_grandes_empresas/Criterios_generales/Consideraciones_entida_merc.pdf



GASTO NO DEDUCIBLE EN EL IS (LIBERALIDAD):

Aquí es donde la cosa ya está chunga. Según ésta consulta por parte de la DGT, si la remuneración del autonomo no está contemplada en los Estatutos, no seria gasto deducible fiscalmente para la Sociedad. He aquí la resolución V0879-12 (25.4.2012). Y si lo estuviera, la parte que sobrepase a la remuneración, seria considerado LIBERALIDAD.

[url=http://petete.minhap.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=23230&Consulta=
%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28v0%38%37%39%2D%31%32%29&Pos=0&UD=1]RESOLUCION DGT v0879-12[/URL]


en donde señala que, de no estar incluida en los Estatutos, “no será fiscalmente deducible a efectos de determinar la base imponible del impuesto de Sociedades”. (Penultimo párrafo).

¿SOUCION?.

Pues cabrian dos soluciones, al parecer:

1º.- Algunos autores, apuntan a la posibilidad de que el adminsitrador se diese de alta en el IAE, como profesional independiente, por su relación mercantil, según la DGT (aunque no lo ve así la AEAT) y facturar a su propia empresa los servicios prestados a la misma.

2º O bien, modificar los Estatutos introduciendo la forma y cuantia de determinar las retribuciones que pudiesen corresponder. Cuidando los extremos de una posible LIBERALIDAD, respecto a lo que sobrepasase como relación mercantil, ya que esta absorbe a la relación laboral. Este matiz, exactamente, yo no lo veo muy claro. Recomendaria consultar con la AEAT, y si es por escrito mejor, antes de introducir cualquier modificación en los Estatutos a favor de una retribución laboral como deducible en el IS.

No obstante, hay que admitir que este tema de la deducción fiscal, ni la propia administración, que yo sepa, se pone de acuerdo, existiendo no obstante mucha desinformación al respecto, sin ningua legisalción que expresamente lo determine. Solo esta resolución por el momento. Pero que no se trata de una legislación, solo de una aclaración, con un valor relativo legal. Ya veremos decia un ciego.

...............................................................................................................................................................................................................................................................................


ACTUALIDAD-RESUMEN. AÑO 2013



Existen actualizadas a fechas del año 2013 varias resoluciones y consultas, relacionadas con las retribuciones de los administradores, cuando aparte de su cargo societario, Dirección y Gerencia, desempeñan a su vez funciones laborales, de carácter común, como cualquier otro trabajador por cuenta ajena.

En este sentido, funciones laborales de carácter común, tanto la DGT, como la AEAT, se ponen de acuerdo en señalar su carácter deducible fiscalmente en el IS. No ocurre lo mismo cuando se trata de funciones de Dirección y Gerencia, cuando el cargo de administrador es GRATUITO, según Estatutos. Para la AEAT, si es deducible, pero en cambio, para la DGT, no lo es, al considerar ésta que se trata de una liberalidad, de conformidad con el art.14.1. e) LIS. Salvo, en el caso de los profesionales titulados, que así se requiera para dichas funciones

Aquí, tenemos algunos ejemplos, en cuanto al criterio de la

DGT:
V1569-13 (SOCIO-ADMINISTRADOR UNICO (Funciones laborals: Gerente y comunes): COMUNES: Deducibles IS.- GERENCIA: Necesario constancia en Estatutos..
http://petete.minhap.gob.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=26592&Consulta=v%31%35%36%39%2D%31%33&Pos=0&UD=1

V1598-13 (SOCIO TRABAJADOR GRADUADO SOCIAL). FUNCIONES LABORALES: Deducibles en IS.
http://petete.minhap.gob.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=26620&Consulta=v%31%35%39%38%2D%31%33&Pos=0&UD=1


AEAT:
En cambio, para la AEAT, si es perfectamente deducible fiscalmente, las retribuciones de los administradores, en cualquier circunstancia, incluida cuando no es retribuida en los Estatutos.. Lo único que se necesita, es que quede debidamente justificado y registrado:
• Contabilización en el ejercicio en que se devenguen y justificación del gasto.
• Relación con la obtención de los ingresos, que deberá poder probarse por los medios admitidos en derecho.
• Acreditación de la obligatoriedad que el pago realizado tiene para la empresa por la existencia de un vínculo laboral entre ella y el administrador que realice tales trabajos

INFORMA 126187 (A efectos deducción en el IS)
https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRC12F?TIPO=R&CODIGO=0126187

INFORMA 127397 (A efectos retenciones IRPF)
https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRC12F?TIPO=R&CODIGO=0127397

RETENCIONES IRPF

SOCIO MAYORITARIO ADMINISTRADOR:

Aquí si coinciden ambos estamentos si las funciones laborales del socio, distintas de las de Dirección/Administración como Administrador, realiza también funciones de "producción o profesional" o comunes, en tal caso tendrán la consideración de gasto FISCALMENTE DEDUCIBLE en el IS, estando sometidas al concepto salarial según el art.17.1 IRPF., aplicándose las retenciones del art.80 y 86 IRPF. Es decir:

a) Escala o tabla general, general funciones salariales de producción o profesional.

b) Art.86: Funciones de Dirección (Administrador): 42%.

c) Funciones profesionales: Retención 21%. (actualmente). En determinados casos, en donde es exigible la titulación profesional.





......................................................................................................................................

CASOS VARIOS:

ADMINISTRADOR: CURSO FORMACION *CAPACITACION (NO DEDUCIBLE COMO SOCIO)(SI DEDUCIBLE SI NO ES SOCIO)

Salvo "RELACIONADO" con la actividad como Administrador de la Sociedad

INFORMA 128271:
https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRC12F?TIPO=R&CODIGO=0128271

INFORMA 128.273
https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRC12F?TIPO=R&CODIGO=0128273

INFORMA 128.618
https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRC12F?TIPO=R&CODIGO=0128618


........................................................................................................................................................................................................................................
NOTA 5.12.2014:


REFORMA FISCAL 2015:

Ver nuevo texto con motivo de esta Reforma, el cual concreta dedinitivamente las retribuciones de los administradores y socios, en todas sus facetas respecto a sus funciones dentro de la empresa:

http://www.datakon.esforos.com/administradorse-reforma-fiscal-2015-retribuciones-t733

llegando a la siguiente conclusión:

RESUMEN:

La retribución de los adminsitradores, para que se deducible fiscalmente en el Impuesto de Sociedades, seria neceario:

* CARGO SOCIETARIO: Que constase expresamente en la Escritura, así como su forma de retribución ya apuntada anteriormente.
* ACTIVIDADES ECONOMICAS: Si el administrador realiza algún tipo de actividad economica (según Sección Segunda tarifa IAE), deberá estar encuadrado en el RETA, facturando a la Sociedad, con su IVA y retención.
* FUNCIONES LABORALES (Gerencia, Alta Dirección y Comunes, segun Convenio/Estatuto Trabajadores): Necesaria la existencia de un contrato laboral con la entidad.


DGT.-V0933-14 (2.4.14.- ADMINISTRADOR-SOCIO UNICO.-.- Posibilidad actividad DUAL: Actividades Económicas o Laborales.
http://petete.minhap.gob.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=30278&Consulta=%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28V0%39%33%33%2D%31%34%29&Pos=0&IP=0&IC=1&UD=1
7) No está de más señalar, por último, que tanto en la profesión médica como en general en las profesiones liberales la nota de la dependencia en el modo de la prestación de los servicios se encuentra muy atenuada e incluso puede desaparecer del todo a la vista de las exigencias deontológicas y profesionales de independencia técnica que caracterizan el ejercicio de las mismas [STS 11-12-1989].".

En virtud de lo expuesto cabe concluir que la prestación de servicios profesionales se debe instrumentar a través de un contrato de trabajo cuando concurran las notas configuradoras del mismo a que se refiere el artículo 1.1 del Estatuto de los Trabajadores; esto es, cuando el profesional se compromete voluntariamente a prestar sus servicios por cuenta y dentro del ámbito de organización y dirección del empresario a cambio de una retribución. A sensu contrario, dicha prestación podrá instrumentarse a través de un contrato de arrendamiento de servicios cuando no concurran en ella los caracteres propios de la relación laboral, esto es, cuando el profesional no preste un servicio dependiente, remunerado y por cuenta ajena.

En consecuencia, si la referida relación debe calificarse como laboral en los términos anteriormente expuestos, los servicios prestados por el socio-administrador a la sociedad consultante estarían no sujetos en virtud de lo dispuesto en el artículo 7, apartado 5º de la Ley 37/1992, como parece ser el caso objeto de consulta.

En caso contrario, dicha relación no cabe encuadrarla en el artículo 7, apartado 5º de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido por lo que las prestaciones de servicios efectuadas por el socio-administrador a la sociedad consultante derivadas de un contrato de arrendamiento de servicios estarían sujetas al citado tributo. Y esto es así en la medida en que el socio-administrador lleve a cabo la ordenación por cuenta propia de factores de producción para el desarrollo de su actividad profesional.



CONSULTA DGT.-V3310-14 (DUALIDADES POR EL MISMO SOCIO): ACTIVIDAD EMPRESARIAL O PROFESIONAL:

http://petete.minhap.gob.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=32670&Consulta=%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28v%33%33%310%2D%31%34%29&Pos=0&UD=1

Desde la óptica del Impuesto es profesional quien actuando por cuenta propia (art. 78.1 TRLRHL) desarrolle personalmente la actividad de que se trate, y sin embargo se estaría ante un empresario, a efectos del impuesto, cuando una actividad se ejerza no como una manifestación de la capacidad personal sino como consecuencia de la puesta al servicio de la actividad de una organización empresarial, desvinculada formalmente de la personalidad profesional intrínseca del sujeto pasivo.

En concreto, si el consultante es titular de una actividad que implica la existencia de una organización empresarial, en los términos ya indicados, sin que él mismo desarrolle a título personal la actividad de prestación de servicios de ingeniería técnica, deberá matricularse y tributar por el epígrafe 843.1 de la sección primera de las Tarifas, que clasifica a los “Servicios técnicos de ingeniería".

Por el contrario, se estará ante una actividad profesional conforme a lo dispuesto por el apartado 3 de la regla 3ª de la Instrucción, cuando el consultante desarrolle directa y personalmente la actividad de que se trate, debiendo figurar dado de alta en el grupo 321 de la sección segunda de las Tarifas, “Ingenieros Técnicos Industriales y Textiles. Ayudantes y peritos”.

CONCEPTOS/CLAVES DE: DEPENDENCIA Y AJENEIDAD:

Así, pues, cuando concurren, junto a las notas genéricas de trabajo y retribución, las notas específicas de ajenidad del trabajo y de dependencia en el régimen de ejecución del mismo nos encontramos ante un contrato de trabajo, sometido a la legislación laboral.”

Por el contrario, cuando no concurren las condiciones de AJENEIDAD y DEPENDENCIA en la ejecución de los trabajos,, las condiciones de las actividades deben calificarse como “arrendamientos de servicios”:

EJEMPLOS DE ARRENDAMIENTOS DE SERVICIOS.
DGT: V1492-08
SOCIOS PROFESIONALES (ASESORIA).- Dependencia propia (Facturación a la Sociedad)
http://petete.minhap.gob.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=11933&Consulta=%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28v%31%34%39%32%2D0%38%29&Pos=0&UD=1


DGT: V01179-09
SOCIOS PROFESIONALES.- Dependencia propia (Facturación a la Sociedad):
http://petete.minhap.gob.es/Scripts/know3.exe/tributos/CONSUVIN/texto.htm?NDoc=13172&Consulta=%2EEN+NUM%2DCONSULTA+%28V0%31%37%39%2D0%39%29&Pos=0&UD=1[/color][/u]
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